Liquidando Ganancias 2014


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3 Colección Práctica Profesional Liquidando Ganancias 2014 Personas físicas Personas Jurídicas u

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5 Colección Práctica Profesional Liquidando Ganancias 2014 Personas físicas Personas Jurídicas u Paola Elizabeth Dreiling Valeria Gallardo Mónica A. Majchrzak Félix Rolando Héctor Marcelo Testa

6 Liquidando ganancias 2014 : personas físicas y jurídicas / Paola E. Dreiling... [et.al.]. - 1a ed. - Ciudad Autónoma de Buenos Aires : La Ley, p. ; 24x17 cm. ISBN Impuestos. I. Dreiling, Paola E. CDD Corresponde a 6ta edición: 2015 Autores varios, 2015 de esta edición, La Ley S.A.E. e I., 2015 Tucumán 1471 (C1050AACC) Buenos Aires Queda hecho el depósito que previene la ley Impreso en Argentina Todos los derechos reservados Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio electrónico o mecánico, incluyendo fotocopiado, grabación o cualquier otro sistema de archivo y recuperación de información, sin el previo permiso por escrito del editor y el autor. Printed in Argentina All rights reserved No part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying and recording or by any information storage or retrieval system, without permission in writing from the publisher and the author. Tirada: 300 ejemplares ISBN (SAP) Argentina

7 Índice General Capítulo I CONFECCIóN DE LA DDJJ PERÍODO FISCAL REQUERIMIENTOS PARA LAS PERSONAS FÍSICAS: IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Por PAOLA ELIZABETH DREILING Datos relativos a la constancia de inscripción emitida por la AFIP... 4 Otros sujetos obligados a presentar las DDJJ... 5 Régimen Simplificado de personas físicas para cuarta categoría... 8 Art. 23 de la Ley de ganancias: cargas de familia y deducción especial... 9 Otros gastos en general que hacen al contribuyente Matrimonio igualitario Art. 23: Mínimo no imponible y deducción especial Resolución General nro AFIP (B.O. del 19/12/2012) Sociedad conyugal entre personas del mismo sexo Bienes recibidos por herencia, legado o donación Documentación respaldatoria que ha surgido por utilizar los beneficios de la Ley de Blanqueo de capital actual y de años anteriores Planes de pagos, regímenes de moratorias, anteriores vigentes como por ejemplo RG 984/2001, la ley y el más importante de este año, Régimen de regularización de deudas RG 3451/

8 Impuesto a las ganancias Pág. VIII Liquidando Ganancias 2014 Pago a cuenta proveniente del impuesto a los combustibles líquidos Impuesto a las ganancias: valuación patrimonial Bienes personales: valor del patrimonio al 31/ Inmuebles Inmuebles existentes al 31 de diciembre de cada año que se liquida.. 24 Inmuebles situados en el exterior Inmuebles vendidos durante el año calendario Rodados y otros Rodados existentes en el patrimonio al 31 de diciembre del año que se liquida Bienes personales Rodados al 31/12 de cada año situados o colocados en el exterior Rodados vendidos durante el año calendario sujeto a liquidación Empresas unipersonales y/o participación en sociedades irregulares: Situadas en el país Situadas en el exterior Valores mobiliarios Impuesto a las ganancias Bienes personales: bienes situados o colocados en el país Bienes personales: bienes situados o colocados en el exterior Créditos Impuesto a las ganancias Valuación en el impuesto sobre los bienes personales Depósitos en efectivo: saldo en cuentas corrientes y cajas de ahorro al 31/ Impuesto a las ganancias Impuesto sobre los bienes personales: inversiones situadas o colocadas en el país Depósitos en dinero situados en el exterior Dinero en efectivo al 31 de diciembre: moneda extranjera... 35

9 Liquidando Ganancias 2014 Impuesto sobre los bienes personales: moneda extranjera Intangibles Impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales Deudas Impuesto a las ganancias Impuesto sobre los bienes personales Ganancias gravadas: determinación de resultados Rentas de la 1 a categoría: rentas del suelo Inmuebles urbanos Inmuebles rurales Rentas de la 2 a categoría: resultados de la colocación de fondos Rentas de la 3 a categoría: ganancia de sociedades Rentas de la 4 a categoría: rentas del trabajo personal Trabajadores en relación de dependencia Formulario 572 web Trabajadores autónomos Ingresos por actividades incluidas en el monotributo Resolución General nro AFIP (7/11/2012) Deducciones: gasto o erogación de fondos con el objeto de obtener, mantener y conservar la ganancia gravada. (Ver capítulo de deducciones) Deducciones admitidas Deducciones no admitidas Renta consumida: su justificación en el impuesto a las ganancias Aspectos liquidatorios de los impuestos Resolución General nro. 3378/2012 (AFIP) y Resolución General nro. 3550/2013 (AFIP) Impuestos análogos pagados en el exterior Pago a cuenta proveniente del impuesto a la ganancia mínima presunta Pág. IX

10 Liquidando Ganancias 2014 Pago a cuenta proveniente del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias Retenciones, percepciones, anticipos y pagos a cuenta en general Saldo a favor DDJJ período anterior Pág. X CAPÍTULO II PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS - IMPUTACIÓN DE LOS RESULTADOS AL EJERCICIO FISCAL Por FÉLIX ROLANDO 1. Introducción Criterio del devengado Concepto del criterio de devengado Principios del criterio de lo devengado Causalidad Correlación Avaluación Criterios del devengado exigible Criterio de la asignación de la renta Acerca del concepto de percibido Requisito previo al devengo El criterio del percibido y su relación con las distintas categorías El criterio del percibido y su relación con el criterio del devengado Situaciones especiales de imputación de la renta en las distintas categorías Primera categoría Mejoras sobre inmuebles Llaves establecidas contractualmente Segunda categoría Inclusión de los resultados por la enajenación de valores en la segunda categoría Determinación del resultado por venta de valores... 82

11 Liquidando Ganancias Computabilidad de los dividendos Tercera categoría Criterio del percibido aplicable a determinados beneficios de la tercera categoría Cuarta categoría opción de utilizar el criterio del devengado o percibido para rentas de cuarta categoría Casos especiales Las diferencias de impuestos y su determinación Incrementos patrimoniales no justificados Otros casos especiales Intereses por prórrogas Cambios de fecha de cierre de ejercicios Sujetos que reciban comprobantes de otros obligados a emitir factura de crédito. Tratamiento de los importes deducibles CAPÍTULO III PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS DEDUCCIONES GENERALES APLICABLES Por FÉLIX ROLANDO 1. Introducción Deducciones especiales para las cuatro categorías Impuestos y tasas Seguros Pérdidas extraordinarias Pérdidas originadas por determinadas operaciones financieras. Aclaración del organismo fiscal sobre la no deducción de las diferencias de cambio Pérdidas originadas en delitos cometidos Gastos de movilidad y viáticos Amortizaciones y pérdidas por desuso Pág. XI

12 5.1. Incremento de las deducciones personales para los ejercicios fiscales 2010, 2011 y Pág. XII Liquidando Ganancias Deducciones generales admitidas Intereses Seguros para casos de muerte Donaciones Aportes de fondos de jubilación a cajas oficiales Seguros de retiro privado Amortizaciones de bienes inmateriales Aportes a obras sociales y pago de cuotas a Instituciones que presten cobertura médico-asistencial Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica Servicio Domestico Gastos de sepelios Deducciones que no corresponden a una determinada categoría Deducciones especiales de la 1ª categoría Gastos de mantenimiento de inmuebles afectados a renta Inmuebles que no generan temporariamente rentas gravadas Deducciones especiales de la 2ª categoría Regalías Costo por venta de acciones, participaciones sociales y demás valores Deducción del impuesto sobre los bienes personales por participaciones accionarias Deducciones especiales de la 3ª categoría Gastos y demás erogaciones inherentes al giro del negocio Los castigos y previsiones contra los malos créditos Gastos realizados en el extranjero Gastos o contribuciones a favor del personal Gastos de representación Deducciones especiales de la 4ª categoría Deducciones personales

13 Liquidando Ganancias Deducciones personales para el ejercicio fiscal Incremento dispuesto a través del dec. 244/2013 con vigencia a partir del 1/3/ Incremento de la deducción especial para la 1 cuota del SAC del Incremento de las deducciones a partir del 1/9/ Deducciones personales para el ejercicio Mínimo no imponible Cargas de familia Deducción especial Determinación del monto de la deducción especial cuando existen rentas de diversas fuentes Reducción de las deducciones personales Incremento de las deducciones para el año CAPÍTULO IV UNA NUEVA Y NECESARIA RECORRIDA POR LA JURISPRUDENCIA Por HÉCTOR MARCELO TESTA 1. Introducción Ganancia mínima presunta Impuesto a las ganancias Actividad profesional. Tercera o cuarta? Ley antievasión Salidas no documentadas Préstamos entre parientes Pasivos condonados Art Gratificación por cese laboral Concepto de devengado Impuesto sobre los débitos y créditos Conclusiones Pág. XIII

14 A.4.) Justificación patrimonial Pág. XIV Liquidando Ganancias 2014 CAPÍTULO V Impuesto a las Ganancias y Bienes Personales Liquidación Integral de para personas físicas Período 2014 Por PAOLA ELIZABETH DREILING Datos personales y del grupo familiar Patrimonio al 31/12/ Operaciones realizadas durante el período 2014: Datos adicionales Coeficiente de actualización a diciembre de Valor dólar al 31/12/2014 Banco Nación Argentina Solución propuesta A) Impuesto a las ganancias A.1.) Determinación de la base imponible A.1.1.) Resultado neto de cada categoría A.1.2.) Resultado neto de las cuatro categorías A.1.3.) Gastos no deducibles A.1.4.) Deducciones generales antes de determinar la ganancia neta A.1.5.) Deducciones generales con topes y límites: donaciones, cuota médico asistencial y gastos médicos A.1.6.) Ganancia neta antes de deducciones personales A.1.7.) Deducciones personales: art. 23 ley y sus actualizaciones A.1.8.) Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto A.2.) Determinación del impuesto a las ganancias A.2.1.) Impuesto determinado A.2.2.) Determinación del impuesto a ingresar A.2.3.) Cálculo para el cómputo de pagos a cuenta en el exterior A.3.) Patrimonio al cierre

15 Liquidando Ganancias 2014 Matrimonio igualitario B) Impuesto sobre los bienes personales Datos adicionales Coeficiente de actualización a diciembre de Valor dólar al 31/12/2014 Banco Nación Argentina Ganancia Mínima Presunta Persona física empleada en relación de dependencia CAPÍTULO VI ALGUNAS CUESTIONES PRÁCTICAS A CONSIDERAR EN LA UTILIZACIÓN DEL APLICATIVO VIGENTE DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES PARA EL PERÍODO FISCAL 2014 Por VALERIA GALLARDO y MÓNICA A. MAJCHRZAK 1. Introducción Modificaciones introducidas por la version 15 del aplicativo Usuarios del aplicativo Características del aplicativo Planteo del caso práctico. Uso del aplicativo Datos Ingresos y gastos por locación de inmueble Ingresos por honorarios como directora Ingresos provenientes de su actividad como docente Ingresos y gastos relacionados con la actividad profesional Aportes jubilatorios Medicina Prepaga Empleada doméstica Patrimonio al 31/12/2013 y 31/12/ Impuesto sobre los Bienes Personales Ganancias Personas Físicas Pág. XV

16 Liquidando Ganancias 2014 Respecto del Impuesto sobre los Bienes Personales Respecto del Impuesto a las Ganancias Contribuyentes que además perciban sueldos en relación de dependencia o jubilaciones CAPÍTULO VII Impuesto a las ganancias y a la ganancia mínima presunta Aplicativos a utilizar en las liquidaciones del período fiscal 2014 Por VALERIA GALLARDO y MÓNICA A. MAJCHRZAK 1. Introducción Otras obligaciones a tener en cuenta Aspectos particulares de la presentación del impuesto a las ganancias Usuarios del aplicativo Caso práctico Utilización del aplicativo a) El Balance para Fines Fiscales b) La determinación del Resultado Impositivo c) Resultados atribuibles a los Socios d) Sujetos y entidades vinculadas, controladas o controlantes e) Formularios a presentar para Operaciones Internacionales f) Resultados g) El pago a cuenta por Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Aspectos particulares de la presentación del impuesto a la ganancia mínima presunta Utilización del aplicativo Anexo Cuit de países extranjeros Pág. XVI

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